Нам 20 лет!

UHY ЯНС-Аудит подготовил единую Справку об основных мерах поддержки бизнеса

Пандемия коронавируса практически остановила большую часть бизнеса. В наиболее сложном положении оказались отрасли, обслуживающие потребительский спрос, а также малый и средний бизнес.

​

Для смягчения последствий, связанных с введенный режима самоизоляции, Президентом РФ введен пакет мер по поддержке бизнеса, которые повлекли за собой, целый ряд изменений в законодательство РФ.  

​

Для того, чтобы Вам было проще и удобнее разобраться в изменениях, понять какими мерами поддержки может воспользоваться именно Ваш бизнес - наши эксперты подготовили единую Справка об основных мерах поддержки бизнеса.

​

Мы надеемся, что подготовленный нами документ будет полезен специалистам финансовых служб наших клиентов!

​

Скачать справку

Президентом РФ в экстренном обращении к россиянам 25.03.2020 заявлены ряд мер, направленных на ограничение распространения коронавируса в целях санитарно-эпидемиологической благополучия населения, а также заявлен пакет мер поддержки бизнеса и населения. 

К указанным мерам, в частности, относятся объявление дней  с 30.03.2020 по 17.05.2020 нерабочими днями с сохранением заработной платы и меры поддержки бизнеса путем предоставления отсрочки по уплате налогов и снижения ставок страховых взносов.   

​

Кроме того, Президентом РФ заявлено об увеличении ставок налога на доходы в виде процентов и дивидендов, выводимые  в офшорные юрисдикции, и на процентный доход по  вкладам и  ценным бумагам. Дополнительные бюджетные доходы, полученные за счет последних мер, будут направляться на социальные выплаты (семьям с детьми, безработным и больным).

Указ Президента РФ № 206 от 25.03.2020 «Об объявлении в РФ нерабочих дней» (далее – Указ № 206) содержит перечень организаций, на которые он не распространяется. К таким организациям, в частности,  относятся непрерывно действующие организации; медицинские и аптечные организации; организации, осуществляющие неотложные ремонтные и погрузочно-разгрузочные работы; организации, обеспечивающие население продуктами питания и товарами первой необходимости. К последним видам организаций, по нашему мнению,  относятся не только магазины, но и склады, с которых отгружаются  продукты питания и указанные товары. 

​

Кроме того, в п. п. 3-5 Указа № 206 названы органы государственной власти и местного самоуправления, организации СМИ, которые должны обеспечить свое функционирование определяемой ими численностью работников. 

В действующем Трудовом кодексе РФ содержатся понятия «выходные дни» и «нерабочие праздничные дни» (ст. ст. 111, 112 ТК РФ). 

​

По смыслу Указа № 206, нерабочие дни нельзя отнести к указанным категориям, так как установление нерабочих дней является карантинной (защитной) мерой, которая не связана с правами работниками на справедливые условия труда, в т. ч. права на отдых, включая ограничение рабочего времени, предоставление ежедневного отдыха, выходных и нерабочих праздничных дней, оплачиваемого ежегодного отпуска (ст. 2 ТК РФ). 

​

Согласно опубликованным на сайте Минтруда рекомендациям работникам и работодателям в связи с Указом № 206 нерабочие дни не относятся к выходным или нерабочим праздничным дням, поэтому оплата производится в обычном, а не повышенном размере. Источник https://rosmintrud.ru/labour/relationship/379

​

По нашему мнению, невозможно применение к нерабочим дням норм законодательства, установленных для выходных и нерабочих праздничных дней, без специальных положений об этом  в Указе № 206 или других актах. Положения Указа № 206 содержат лишь гарантию сохранения заработной платы. 

Нерабочие дни. Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).  Это правило применяется к любым срокам, установленным  для   налоговых отношений.   

​

В связи с тем, что   нерабочие дни  не относятся к указанным категориям, по нашему мнению,   не имеется никаких законных оснований для переноса сроков сдачи  налоговой отчетности, а также сроков уплаты налогов. 

​

Перенос сроков, установленных НК РФ,  возможен лишь при принятии соответствующих нормативных документов. 

Однако мы полагаем,  что, учитывая невозможность для многих организаций в условиях нерабочих дней обеспечить подготовку отчетности, срок сдачи отчетности и уплаты налогов должен быть перенесен. А в случае непринятия соответствующего закона штрафы не должны применяться. Иной подход повлек бы дискредитацию принимаемых мер.  

По  имеющейся у нас информации ряд территориальных налоговых инспекций рассматривает сегодняшнее число (30.03.2020), как последний день для уплаты налога на прибыль и подачи налоговой декларации. Однако все они допускают, что  указанные сроки могут быть продлены. Тем не менее, мы рекомендуем при наличии такой возможности сдать налоговую декларацию и уплатить налог на прибыль сегодня. 

​

Что касается сроков сдачи бухгалтерской отчетности, то ФНС России   в письме №07-04-07/24096 /ВД-4-1/5303@   сочла возможным перенос этих сроков на 06.04.2020. Это связано  с тем, что согласно п. 47 Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»,   если дата предоставления бухгалтерской отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, то срок сдачи отчетности переносится на первый рабочий день.  Такая  формулировка указанной нормы  позволяет сдвинуть сроки сдачи бухгалтерской отчетности.    

Изменение сроков уплаты налогов и ставок, предусмотренных налоговым законодательством 

В обращении Президента РФ от 25.03.2020 заявлены такие меры поддержки малого и среднего бизнеса в части налоговых отношений, как отсрочка уплаты по всем налогам (кроме НДС) на ближайшие 6 месяцев, а для микропредприятий, отсрочка и по страховым взносам; снижение ставок страховых взносов в два раза (с 30 до 15%) на зарплаты выше минимального размера оплаты труда (МРОТ в 2020 г.- 12,13 тыс. руб.). 

Какие организации могут рассчитывать на указанные налоговые преференции? 

Согласно обращению Президента РФ поддержку необходимо оказать компаниям малого и среднего бизнеса, микропредприятиям. [1]

​

В то же время, Президент РФ подчеркнул, что меры поддержки в виде отсрочки уплаты налогов (кроме НДС) и страховых взносов (для микропредприятий), предлагаются для предприятий тех отраслей, которые наиболее пострадали в нынешней непростой ситуации. При этом поручено Правительству РФ вести постоянный мониторинг ситуации и в случае необходимости расширять, корректировать перечень отраслей, которые нуждаются в поддержке.

Следовательно, именно Правительство РФ будет определять перечни особо пострадавших отраслей для предоставления отсрочки по налогам.

​

На настоящий момент, по итогам заседания Президиума Координационного совета при Правительстве РФ по борьбе с распространением новой коронавирусной инфекции на территории Российской Федерации 25.03.2020, в т. ч. даны поручения Минэкономразвития России, Минпромторгу России, Минфину России проработать мероприятия по государственной поддержке сферы общественного питания и услуг, а также владельцев коммерческой недвижимости. Источник http://government.ru/orders/selection/401/39276/

​

Снижение размера страховых взносов с 30% до 15% (при условии превышения заработной платы МРОТ) является мерой, направленной на поддержание доходов граждан, занятых в малых и средних предприятиях. Буквально из обращения Президента РФ не следует, что эта мера будет применяться только к особо пострадавшим организациям.

Более того, эта мера названа не в качестве антикризисной меры, а долгосрочным стимулом для повышения работодателями зарплаты своим сотрудникам.

​

ФНС России 27.03.2020 дала ответы на вопросы о принятых по поручению Правительства РФ мерах поддержки налогоплательщиков и об обращении Президента РФ от 25.03.2020. Источникhttps://www.nalog.ru/rn54/news/activities_fts/9699948/

​

В основном указанные разъяснения касаются раннее принятых мер поддержки в виде отсрочки до 01 мая 2020 г. принудительного взыскания налогов в отраслях туризма и авиаперевозок, в сферах физической культуры и спорта, искусства, культуры и кинематографии. Кроме того ФНС России разъяснила, что в соответствии с поручением ФНС России от 25.03.2020 до 1 мая 2020 г. не будут применяться меры принудительного взыскания задолженности по налогам в отношении компаний и предпринимателей, сведения о которых включены в единый реестр малого и среднего предпринимательства. Для данной отсрочки мер взыскания не требуется дополнительно обращаться в налоговые органы. А вот для реализации возможности получения отсрочки по уплате налогов на 6 месяцев в настоящее время ведется работа по изменению законодательства. ФНС России также разъяснила, что вопрос о неначислении пеней в период моратория на принудительное взыскание налогов будет решен при изменении законодательства. 

[1] Критерии малых, средних и микропредприятий (СМП):

- по численности и доходу за предшествующий год: средние предприятия - не более 250 человек и не более 2 млрд руб.; малые предприятия - не более 100 человек и не более 800 млн руб.; микропредприятия - не более 15 человек и не более 120 млн руб.;

- по структуре уставного капитала - доля организаций, не относящихся к малым и средним предприятиям, не должна превышать 49%, доля государства, регионов или НКО - не более 25%.

Сведения о СМП должны быть внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

Нормативные документы: Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 N 265 "О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства".

Каким же образом будет предоставляться отсрочка по налогам и изменяться ставки страховых взносов?

Напомним, что в соответствии с действующей редакцией НК РФ законодательство РФ о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах (п. 1 ст. 1 НК РФ). А внесение изменений в законодательство РФ о налогах и сборах, а также приостановление, отмена или признание утратившими силу положений актов законодательства РФ о налогах и сборах осуществляются отдельными федеральными законами. Такие изменения не могут быть включены в тексты федеральных законов, изменяющих (приостанавливающих, отменяющих, признающих утратившими силу) другие законодательные акты РФ или содержащих самостоятельный предмет правового регулирования (п. 7 ст. 1 НК РФ). 

​

Следовательно, для реализации заявленных Президентом РФ мер поддержки бизнеса в части предоставления отсрочки уплаты налогов, изменения сроков сдачи налоговой отчетности, снижения ставок страховых взносов, должен быть принят федеральный закон. 

​

Положениями п. 4.10 Плана первоочередных мероприятий (действий) по обеспечению устойчивого экономического развития в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (17.03.2020) (далее - План) предусмотрено предоставление Правительству РФ права регулировать отдельные вопросы по налоговым отношениям. А именно, в Плане указана разработка проекта федерального закона, который позволит Правительству РФ определять процедуру получения отсрочки (рассрочки) по налогам (страховым взносам), в т. ч. в части порядка, оснований, сроков предоставления налоговой отчетности (расчетов), а также права продлевать эти срок. В отношении этого федерального закона указаны следующие сроки: внесение законопроекта в Государственную думу - 30.03.2020, принятие федерального закона - 30.04.2020.

Источник http://government.ru/news/39235/

​

Необходимо набраться терпения и дождаться соответствующих изменений в налоговом законодательстве РФ. Начало действия таких изменений могут быть распространены на более раннюю дату, чем дата принятия указанного федерального закона. 

 «Непростые» решения: увеличение ставок налога на доходы

Первое. Предлагается увеличение до 15% названных Президентом РФ «несправедливых» ставок налога на доходы в виде процентов и дивидендов, уходящие из России за рубеж в офшорные юрисдикции. Эта ставка установлена НК РФ, но в отношении доходов лиц, имеющих фактическое право на такие доходы, могут применяться пониженные ставки, предусмотренные международными соглашениями об избежании двойного налогообложения. Изменения этих ставок требует корректировки международных соглашений, подписанных Правительством РФ и Правительствами иностранных государств. В случае невозможности таких изменений из-за нежелания иностранных партнеров пойти на это, возможен сценарий выхода России из этих соглашений. И начнут применять эти меры с наиболее «популярных» офшорных юрисдикций, через которые проходят значительные ресурсы российского происхождения.

​

Второе. Предлагается установить ставку НДФЛ в размере 13% на процентный доход в случае, если общий объём банковских вкладов или инвестиций в долговые ценные бумаги гражданина превышает 1 млн руб. В настоящее время, в общем случае, облагается налогом сумма превышения процентного дохода над суммой, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования, увеличенной на 5 пунктов по рублевым вкладам (9 % годовых по вкладам в иностранной валюте) (п. 1 ст. 214.2 НК РФ). Реализация этой меры, как и любые изменения порядка налогообложения, возможны путем принятия соответствующего федерального закона. 

​

Отметим, что изменение законодательства по налогам в настоящее время возможно лишь с начала очередного (следующего) налогового периода, и изменения, ухудшающие положения налогоплательщиков, обратной силы не имеют (п. п. 1, 2 ст. 5 НК РФ). Если, конечно, законодатель не поменяет основы налогового законодательства РФ. 

​

Дополнительные поступления в бюджет, полученные в результате реализации этих «непростых» решений планируется целевым образом направлять на финансирование мер поддержки семей с детьми, безработным или лицам, оказавшимся на больничном. По всей видимости, в последние 2 категорию попадут лица, пострадавшие в том или ином виде от эпидемии коронавирусной инфекции.